最新！2023年度各种减免退税（费）账务处理

近期，有很多朋友咨询：各种减免退税如何做账？今天我们归纳总结了一下，建议收藏~

根据财政部 税务总局公告2023年第1号规定，2023年1月1日至2023年12月31日，小规模纳税人月销售额10万及以下（季度销售30万及以下），免征增值税。超过标准的，原适用3%征收率的应税项目，减按1%征收。

那小规模纳税人如何做账？

1、小规模纳税人季度未超过30万（月度10万），享受免征优惠，对于免税部分，应转入营业外收入。

举个栗子：

A公司属于小规模纳税人，1月份开具普通发票10万元，税额1000元，款项已收。则：

借：银行存款 101000

贷：主营业务收入 100000

应交税费-应交增值税 1000

借：应交税费-应交增值税 1000

贷：营业外收入 1000

注：小规模纳税人适用征收率5%业务，仍然适用季度30万免税政策。

2、如果小规模纳税人季度超过30万（月度10万），则对于减征部分，无需做账。

举个栗子：

A公司属于小规模纳税人，第一季度开具1%普票发票20万元，税额2000元，开具5%普票20万元，税额1万元。款项均已收到。则：

取得销售收入时：

借：银行存款 412000

贷：主营业务收入 400000

应交税费-应交增值税 12000

那增值税加计递减优惠，如何做账？

减免的六税两费用不用计提？用不用把减免的六税两费计入营业外支出或其他收益。像这样：

计提时：

借：税金及附加等

贷：应交税费—应交城建税等

缴纳时：

借：应交税费—应交城建税等

贷：银行存款

营业外收入或其他收益（减免的部分）

其实我觉得完全没有必要计提，对于当期直接减免的六税两费，不用做账务处理。直接按减免后实际缴纳的金额，做账即可。

那对于退回的六税两费，如何做账？

当时是如何记账，原分录冲销即可。

例如：A公司1-3月退回印花税5万元，直接冲减税金及附加。

借：银行存款 50000

贷：税金及附加 50000 （记账软件可以借方红字冲销）

根据财政部 税务总局公告2022年第14号，对留抵税额实行大规模退税！

增值税留抵退税，如何做账？

举个栗子：A公司1月份收到留抵退税5万元，则：

借：银行存款 50000

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 50000

企业收到手续费属于本单位的收入，应该单独核算，财政部会计司《关于